Cambios fiscales 2027: Ley de Ingresos, Miscelánea y lo que cambia para ti

Según la Ley de Ingresos y la reforma a la LISR publicadas en el DOF el 13 de noviembre de 2026, que rigen desde el 1 de enero de 2027, las tasas del ISR de personas físicas y del IVA no cambian. Lo que sí cambia son 9 cosas verificadas en el texto publicado: el tope del RESICO sube a 5 millones para personas físicas y a 50 para morales; la retención de ISR sobre intereses baja de 0.90 % a 0.68 %; las empresas grandes tendrán un tope a la deducción de intereses (20 %) y otro a las deducciones totales (96.67 % de los ingresos); quien tributa en el RESICO podrá optar por pagar el IVA aplicando el 7 % a lo efectivamente cobrado, sin que la tasa del IVA cambie; hay un programa de regularización con 100 % de condonación de multas y recargos, una tasa de 7.5 % para retornar capitales y una deducción inmediata para inversiones nuevas. Los recargos por prórroga siguen en 1.38 % mensual (los de mora, 2.07 %).

No. El decreto de reformas a la Ley del ISR no toca los artículos 96 y 152 (las tarifas de personas físicas, que llegan al 35 %) ni el artículo 9 (el 30 % de personas morales), y el Paquete no incluye una reforma a la tasa del IVA, que sigue en 16 % general; el 8 % de la frontera es un estímulo del decreto para la región fronteriza (con requisitos), vigente hasta el 31 de diciembre de 2026; su prórroga para 2027 no se ha publicado. Ojo con una confusión previsible: la Ley de Ingresos ofrece a quien tributa en el RESICO la opción de «pagar» el IVA aplicando el 7 % a lo que cobre (artículo 25, fracción XVIII), pero eso no baja la tasa del IVA ni la del consumidor: se sigue trasladando 16 %, y a cambio se pierde todo el acreditamiento. Tampoco se actualizan las tarifas por inflación: el artículo 152 sólo lo exige cuando la inflación acumulada desde la última actualización rebasa el 10 %, y desde la de 2026 no llega ni al 4 %. Lo que sí sube cada año son los pesos gravados: si tu sueldo crece con la inflación, pagas un poco más de ISR en proporción con la misma tarifa.

No. La tasa del IVA no cambia: sigue en 16 % general, más los actos a la tasa del 0 % y los exentos; el 8 % de la frontera es un estímulo del decreto para la región fronteriza (con requisitos), vigente hasta el 31 de diciembre de 2026; su prórroga para 2027 no se ha publicado. El Paquete Económico no incluye ninguna reforma a la Ley del IVA. Lo que sí trae el artículo 25, fracción XVIII de la Ley de Ingresos 2027 publicada en el DOF el 13 de noviembre de 2026 es una opción de «pago» para quien tributa en el RESICO —personas físicas del Título IV, Capítulo II, Sección IV y personas morales del Título VII, Capítulo XII de la Ley del ISR—: pagar el IVA del mes aplicando el 7 % al total de las contraprestaciones gravadas efectivamente cobradas, en pagos mensuales definitivos, en lugar de la mecánica ordinaria de la LIVA. Quien la ejerza sigue trasladando a su cliente la tasa que corresponda al acto, así que el consumidor paga el mismo IVA que hoy. El 7 % es la tasa con la que se paga al SAT, no la que se cobra. Y no es gratis: se pierde todo el derecho al acreditamiento. La ley ya está publicada y la opción se puede usar desde el 1 de enero de 2027.

Depende de un solo número: cuánto IVA acreditable tienes. Con la mecánica ordinaria el IVA es neutral —cobras 16 %, acreditas el que te trasladaron y pagas la diferencia—. Con la opción del artículo 25, fracción XVIII cobras igual, pagas el 7 % de lo cobrado y te quedas los 9 puntos de diferencia, que además no son ingreso para el ISR; pero no puedes acreditar nada, así que el IVA de tus compras se vuelve un costo. Ejemplo con $200,000 cobrados en el mes: trasladas $32,000. Si tu IVA acreditable es $10,000, la mecánica ordinaria te cuesta $22,000 y la opción $14,000: ganas $8,000. Si es $25,000, la ordinaria te cuesta $7,000 y la opción sigue costando $14,000: pierdes $7,000. El punto de equilibrio es exacto: las dos se igualan cuando el IVA acreditable es el 9 % de lo cobrado gravado ($200,000 × 9 % = $18,000, que equivale a compras gravadas de $112,500). Por debajo gana la opción; por encima, la mecánica ordinaria. Decídelo con el IVA acreditable de todo el año: la opción sólo se ejerce por meses completos y no puede cambiarse durante el ejercicio.

$5,000,000 anuales para personas físicas, frente a los $3,500,000 anuales de hoy (artículo 113-E de la LISR). La tabla de pagos mensuales conserva sus tasas del 1 % al 2.5 %; lo que cambia es que el 2.5 % ahora llega hasta 5 millones. Además, quien salga del régimen por rebasar el tope conserva como definitivos los pagos de los meses que estuvo dentro, y quien lo perdió por incumplir podrá volver si se pone al corriente. Para personas morales el tope pasa de 35 a 50 millones y el régimen deja de ser obligatorio. El decreto se publicó en el DOF el 13 de noviembre de 2026 y rige desde el 1 de enero de 2027.

Sí, y ya es ley. Diputados la aprobó del 13 al 15 de octubre de 2026 con un solo cambio —el del programa de regularización— y el Senado la aprobó en sus términos el 27 de octubre de 2026. El DOF la publicó el 13 de noviembre de 2026, junto con la reforma a la Ley del ISR, cuyo cambio del Senado al artículo 78-E aprobó Diputados el 3 de noviembre. Diputados aprobó el Presupuesto de Egresos el 9 de noviembre, que aún no sale en el DOF; la Resolución Miscelánea y el Anexo 8 salen a finales de diciembre, y todo entra en vigor el 1 de enero de 2027.

Un tope nuevo, en un capítulo nuevo de la Ley del ISR (artículos 78-A a 78-F), para personas morales con ingresos acumulables superiores a 50 millones de pesos que determinen utilidad. Son dos ramas del artículo 78-B: si el total de sus deducciones autorizadas es menor o igual a sus ingresos multiplicados por 0.9667, el límite es el 99 % de esas deducciones (factor 0.9900); si es mayor, el límite es ese mismo resultado, es decir los ingresos por 0.9667. Lo que no se deduzca no se pierde: se aplica en los veinte ejercicios siguientes, actualizado, y no cuenta como pérdida fiscal del artículo 57. Las pérdidas de ejercicios anteriores se limitan además al factor 0.5000 de la utilidad fiscal ya topada (artículo 78-C, y el mismo factor en pagos provisionales por el 78-D). La exposición de motivos lo justifica con datos del SAT: cuando las deducciones rebasan el 96.67 % de los ingresos, el 10 % de los gastos en promedio viene de empresas con características de factureras. Dos cosas que se pasan por alto: el segundo párrafo del artículo 78-A ordena determinar la renta gravable de la PTU sin considerar estos límites, así que el tope no puede reducir el reparto de utilidades de los trabajadores; y el artículo 78-E, con nueve fracciones, deja fuera a el régimen de coordinados (Título II, Capítulo VII); el régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras (Título II, Capítulo VIII); la maquila del artículo 182, salvo por sus ventas en territorio nacional; las empresas declaradas en quiebra; quien aplique la deducción inmediata de inversiones o la deducción adicional de capacitación, certificaciones, modelos de utilidad y patentes, sólo respecto de ese beneficio y mientras dure; las empresas con menos de cinco ejercicios de inscritas en el RFC, salvo que hereden activos, clientes o socios de otra persona moral; las sociedades que surjan o subsistan de una fusión o escisión dentro de esos cinco ejercicios, por el plazo que le restaba a la de origen; las instituciones de seguros en las operaciones propias de su objeto; quien ensamble y fabrique vehículos con autorización de depósito fiscal del artículo 121, fracción IV, de la Ley Aduanera, salvo por sus ventas en territorio nacional; quien venda al público, distribuya o comercialice gasolinas y diésel con permiso del artículo 76, fracción II, inciso b), de la Ley del Sector Hidrocarburos. Esas dos últimas las añadió el Senado el 27 de octubre de 2026; Diputados aprobó el cambio el 3 de noviembre y el decreto se publicó en el DOF el 13 de noviembre de 2026, para regir desde el ejercicio 2027.

Nada nuevo para nadie: la LIF 2027, publicada en el DOF el 13 de noviembre de 2026, repite el artículo 25, fracción VI, de la LIF 2026, que ya está en vigor. Las plataformas aplican el 2.5 % en lugar de la tasa del artículo 113-A, fracción III, de la LISR, y retienen a las personas morales que venden bienes o servicios por su conducto el 2.5 % del ingreso sin deducción, o el 20 % si no les dan su RFC; esa retención se acredita contra los pagos provisionales o la anual. Rige desde el 1 de enero de 2026 y vive en una ley anual, por eso cada Ley de Ingresos la renueva. La misma ley (fracción VIII) obliga a las instituciones de financiamiento colectivo a retener ISR e IVA de las operaciones en las que intermedian. La renovación rige del 1 de enero al 31 de diciembre de 2027.

Es el artículo Vigésimo Primero transitorio de la LIF 2027 (DOF 13 de noviembre de 2026), que aprobó la Cámara de Diputados el 15 de octubre de 2026 y el Senado en sus términos el 27 de octubre de 2026, y es el único punto que cambió respecto de la iniciativa: una reserva de Ricardo Monreal quitó el tope de ingresos de 300 millones de pesos y la exclusión de los grandes contribuyentes. Personas físicas y morales con créditos fiscales podrán pagar adeudos de 2025 o anteriores sin multas, recargos ni gastos de ejecución (el 100 % de los accesorios), en tres supuestos: pago en una sola exhibición, autocorrección durante una auditoría, o créditos firmes no impugnados. La solicitud se presenta al SAT antes del 31 de octubre de 2027 y el pago se hace dentro de los 15 días siguientes al formulario, sin pasar del 31 de diciembre de 2027. Ojo: el impuesto se paga actualizado; lo que se perdona es lo accesorio. Ya no excluye a quien usó los programas de 2025 y 2026.

Un estímulo del artículo Vigésimo Tercero transitorio de la LIF 2027: quien haya mantenido recursos de procedencia lícita en el extranjero hasta el 8 de septiembre de 2026 y los traiga a México antes del 31 de diciembre de 2027 podrá pagar el ISR aplicando 7.5 % sin deducción alguna sobre el monto retornado, en lugar de la tarifa ordinaria, a condición de invertirlo en actividades productivas durante al menos tres años. Puede usar el tipo de cambio del día del retorno o del día del pago. Quedan fuera los recursos ya deducidos y los ingresos del Capítulo II, Sección IV del Título IV. Es la primera vez desde 2017 que se ofrece una tasa preferente de repatriación.

La misma de 2026: 1.38 % mensual; plazos 1.42 / 1.63 / 1.97 % (sin cambio). El artículo 11 de la LIF 2027 mantiene 1.38 % mensual sobre saldos insolutos en prórroga y 1.42, 1.63 y 1.97 % para pagos a plazos de hasta 12 meses, de 12 a 24 y de más de 24. La tasa por mora, que es la que cobra el SAT cuando pagas tarde sin autorización, sigue siendo 1.5 veces la de prórroga: 2.07 % mensual (artículo 21 del CFF). La exposición de motivos lo justifica en que las condiciones del mercado de dinero no cambiaron lo suficiente.

Sí: baja de 0.90 % a 0.68 % sobre el capital (artículo 24 de la LIF 2027, para los artículos 54 y 135 de la LISR). La retención se aplica sobre el capital invertido, no sobre el interés: en un pagaré de $100,000 el banco retendrá $680 al año en lugar de $900. No es el impuesto final —en la declaración anual se acredita contra el ISR del interés real— pero sí es dinero que deja de salir de tu cuenta cada mes. La LIF incorpora por primera vez la fórmula en la ley: Cetes a 28 días menos inflación, por la tasa efectiva del ISR.

Sí, y ya son ley: la Ley de Ingresos y el decreto de reformas a la LISR se publicaron en el DOF el 13 de noviembre de 2026 (edición matutina) y rigen desde el 1 de enero de 2027. Diputados aprobó el 3 de noviembre el cambio del Senado al artículo 78-E —que sumó a gasolineras y al ensamble de vehículos en depósito fiscal a los excluidos del tope de deducciones— y el decreto de la LISR pasó al Ejecutivo. Faltan la Resolución Miscelánea y el Anexo 8, a finales de diciembre. En ediciones anteriores el Congreso ha cambiado cifras concretas de la iniciativa (en la LIF 2026 se movió el precepto de los recargos del artículo 8o. al 11 y se subió la tasa). Por eso cada fila de la tabla de esta página lleva su estado, cotejado contra el texto publicado, y la fecha de la última revisión.

El artículo 1o. de la LIF 2027 estima ingresos totales por 10,636,488.1 mdp, de los cuales 6,263,886.8 mdp son impuestos: 3,288,975.3 mdp de ISR, 1,768,017.3 mdp de IVA y 828,256.0 mdp de IEPS. El ISR solo es más de la mitad de la recaudación tributaria, y por eso las medidas contra las empresas factureras —el tope a deducciones y el límite a intereses— pesan más en la exposición de motivos que cualquier cambio de tasa. Las cifras se leen tal cual del artículo; la de UMA y salario mínimo para nómina de 2027 son estimaciones ($121.86 y $352.84 diarios).