Cambios fiscales 2027: Ley de Ingresos, Miscelánea y lo que cambia para ti

Según las iniciativas presentadas el 8 de septiembre de 2026, las tasas del ISR de personas físicas y del IVA no cambian. Lo que sí cambia son 10 cosas verificadas en la Gaceta Parlamentaria: el tope del RESICO sube a 5 millones para personas físicas y a 50 para morales; la retención de ISR sobre intereses baja de 0.90 % a 0.68 %; las empresas grandes tendrán un tope a la deducción de intereses (20 %) y otro a las deducciones totales (96.67 % de los ingresos); las plataformas retendrán 2.5 % a las personas morales; quien tributa en el RESICO podrá optar por pagar el IVA aplicando el 7 % a lo efectivamente cobrado, sin que la tasa del IVA cambie; hay un programa de regularización con 100 % de condonación de multas y recargos, una tasa de 7.5 % para retornar capitales y una deducción inmediata para inversiones nuevas. Los recargos siguen en 1.38 % mensual.

No en la iniciativa. El decreto de reformas a la Ley del ISR no toca los artículos 96 y 152 (las tarifas de personas físicas, que llegan al 35 %) ni el artículo 9 (el 30 % de personas morales), y el Paquete no incluye una reforma a la tasa del IVA, que sigue en 16 % general y 8 % en la frontera. Ojo con una confusión previsible: la iniciativa de Ley de Ingresos ofrece a quien tributa en el RESICO la opción de «pagar» el IVA aplicando el 7 % a lo que cobre (artículo 25, fracción XVIII), pero eso no baja la tasa del IVA ni la del consumidor: se sigue trasladando 16 %, y a cambio se pierde todo el acreditamiento. Tampoco se actualizan las tarifas por inflación: el artículo 152 sólo lo exige cuando la inflación acumulada desde la última actualización rebasa el 10 %, y desde la de 2026 no llega ni al 4 %. Lo que sí sube cada año son los pesos gravados: si tu sueldo crece con la inflación, pagas un poco más de ISR en proporción con la misma tarifa.

No. La tasa del IVA no cambia: sigue en 16 % general, 8 % en la región fronteriza, más los actos a la tasa del 0 % y los exentos. El Paquete Económico no incluye ninguna reforma a la Ley del IVA. Lo que sí propone el artículo 25, fracción XVIII de la iniciativa de Ley de Ingresos 2027 es una opción de «pago» para quien tributa en el RESICO —personas físicas del Título IV, Capítulo II, Sección IV y personas morales del Título VII, Capítulo XII de la Ley del ISR—: pagar el IVA del mes aplicando el 7 % al total de las contraprestaciones gravadas efectivamente cobradas, en pagos mensuales definitivos, en lugar de la mecánica ordinaria de la LIVA. Quien la ejerza sigue trasladando a su cliente la tasa que corresponda al acto, así que el consumidor paga el mismo IVA que hoy. El 7 % es la tasa con la que se paga al SAT, no la que se cobra. Y no es gratis: se pierde todo el derecho al acreditamiento. Es iniciativa hasta que se publique en el DOF.

Depende de un solo número: cuánto IVA acreditable tienes. Con la mecánica ordinaria el IVA es neutral —cobras 16 %, acreditas el que te trasladaron y pagas la diferencia—. Con la opción del artículo 25, fracción XVIII cobras igual, pagas el 7 % de lo cobrado y te quedas los 9 puntos de diferencia, que además no son ingreso para el ISR; pero no puedes acreditar nada, así que el IVA de tus compras se vuelve un costo. Ejemplo con $200,000 cobrados en el mes: trasladas $32,000. Si tu IVA acreditable es $10,000, la mecánica ordinaria te cuesta $22,000 y la opción $14,000: ganas $8,000. Si es $25,000, la ordinaria te cuesta $7,000 y la opción sigue costando $14,000: pierdes $7,000. El punto de equilibrio es exacto: las dos se igualan cuando el IVA acreditable es el 9 % de lo cobrado gravado ($200,000 × 9 % = $18,000, que equivale a compras gravadas de $112,500). Por debajo gana la opción; por encima, la mecánica ordinaria. Decídelo con el IVA acreditable de todo el año: la opción sólo se ejerce por meses completos y no puede cambiarse durante el ejercicio.

$5,000,000 anuales para personas físicas, frente a los $3,500,000 anuales de hoy (artículo 113-E de la LISR). La tabla de pagos mensuales conserva sus tasas del 1 % al 2.5 %; lo que cambia es que el 2.5 % ahora llega hasta 5 millones. Además, quien salga del régimen por rebasar el tope conserva como definitivos los pagos de los meses que estuvo dentro, y quien lo perdió por incumplir podrá volver si se pone al corriente. Para personas morales el tope pasa de 35 a 50 millones y el régimen deja de ser obligatorio. Todo esto es iniciativa hasta que se publique en el DOF.

La Constitución (artículo 74, fracción IV) obliga a la Cámara de Diputados a aprobarla a más tardar el 20 de octubre de 2026 y al Senado a más tardar el 31 de octubre de 2026. El Presupuesto de Egresos lo aprueba sólo Diputados, a más tardar el 15 de noviembre. La publicación en el DOF suele llegar en noviembre —la LIF 2026 se publicó el 24 de noviembre de 2025—, la Resolución Miscelánea y el Anexo 8 salen a finales de diciembre, y todo entra en vigor el 1 de enero de 2027. Esta página marca cada paso como hecho o pendiente el día que ocurre.

Un tope nuevo, en un capítulo nuevo de la Ley del ISR (artículos 78-A a 78-F), para personas morales con ingresos acumulables superiores a 50 millones de pesos que determinen utilidad. Son dos ramas del artículo 78-B: si el total de sus deducciones autorizadas es menor o igual a sus ingresos multiplicados por 0.9667, el límite es el 99 % de esas deducciones (factor 0.9900); si es mayor, el límite es ese mismo resultado, es decir los ingresos por 0.9667. Lo que no se deduzca no se pierde: se aplica en los veinte ejercicios siguientes, actualizado, y no cuenta como pérdida fiscal del artículo 57. Las pérdidas de ejercicios anteriores se limitan además al factor 0.5000 de la utilidad fiscal ya topada (artículo 78-C, y el mismo factor en pagos provisionales por el 78-D). La exposición de motivos lo justifica con datos del SAT: cuando las deducciones rebasan el 96.67 % de los ingresos, el 10 % de los gastos en promedio viene de empresas con características de factureras. Dos cosas que se pasan por alto: el segundo párrafo del artículo 78-A ordena determinar la renta gravable de la PTU sin considerar estos límites, así que el tope no puede reducir el reparto de utilidades de los trabajadores; y el artículo 78-E deja fuera del capítulo a coordinados, al régimen agrícola, a la maquila, a las empresas en quiebra y a quien aplique la deducción inmediata de inversiones del Plan México.

Para las personas físicas, nada nuevo en la iniciativa: la retención del artículo 113-A sigue. El cambio es para las personas morales que venden bienes o servicios por internet a través de plataformas: la iniciativa de LIF (artículo 25, fracción VI) les impone una retención de ISR del 2.5 % del ingreso, homologada con la tasa máxima del RESICO de personas físicas, y del 20 % si no proporcionan su RFC a la plataforma. La misma fracción VIII obliga a las instituciones de financiamiento colectivo a retener ISR e IVA de las operaciones en las que intermedian. Hacienda explica que detectó personas físicas que se presentaban como morales para evitar la retención.

Es el artículo Vigésimo Primero transitorio de la iniciativa de LIF 2027. Personas físicas y morales con ingresos de 2025 de hasta 300 millones de pesos podrán pagar adeudos de 2025 o anteriores sin multas, recargos ni gastos de ejecución (el 100 % de los accesorios), en tres supuestos: pago en una sola exhibición, autocorrección durante una auditoría, o créditos firmes no impugnados. La solicitud se presenta al SAT antes del 31 de octubre de 2027 y el pago se hace dentro de los 15 días siguientes al formulario, sin pasar del 31 de diciembre de 2027. Ojo: el impuesto se paga actualizado; lo que se perdona es lo accesorio. Ya no excluye a quien usó los programas de 2025 y 2026.

Un estímulo del artículo Vigésimo Tercero transitorio de la iniciativa de LIF 2027: quien haya mantenido recursos de procedencia lícita en el extranjero hasta el 8 de septiembre de 2026 y los traiga a México antes del 31 de diciembre de 2027 podrá pagar el ISR aplicando 7.5 % sin deducción alguna sobre el monto retornado, en lugar de la tarifa ordinaria, a condición de invertirlo en actividades productivas durante al menos tres años. Puede usar el tipo de cambio del día del retorno o del día del pago. Quedan fuera los recursos ya deducidos y los ingresos del Capítulo II, Sección IV del Título IV. Es la primera vez desde 2017 que se ofrece una tasa preferente de repatriación.

La misma de 2026: 1.38 % mensual; plazos 1.42 / 1.63 / 1.97 % (sin cambio). El artículo 11 de la iniciativa de LIF 2027 mantiene 1.38 % mensual sobre saldos insolutos en prórroga y 1.42, 1.63 y 1.97 % para pagos a plazos de hasta 12 meses, de 12 a 24 y de más de 24. La tasa por mora, que es la que cobra el SAT cuando pagas tarde sin autorización, sigue siendo 1.5 veces la de prórroga: 2.07 % mensual (artículo 21 del CFF). La exposición de motivos lo justifica en que las condiciones del mercado de dinero no cambiaron lo suficiente.

Sí: baja de 0.90 % a 0.68 % sobre el capital (artículo 24 de la iniciativa de LIF 2027, para los artículos 54 y 135 de la LISR). La retención se aplica sobre el capital invertido, no sobre el interés: en un pagaré de $100,000 el banco retendrá $680 al año en lugar de $900. No es el impuesto final —en la declaración anual se acredita contra el ISR del interés real— pero sí es dinero que deja de salir de tu cuenta cada mes. La iniciativa incorpora por primera vez la fórmula en la ley: Cetes a 28 días menos inflación, por la tasa efectiva del ISR.

Todavía no. Son iniciativas del Ejecutivo presentadas el 8 de septiembre de 2026; la Cámara de Diputados puede modificarlas antes del 20 de octubre y el Senado antes del 31 de octubre, y nada aplica hasta que el DOF publique el decreto y llegue el 1 de enero. En ediciones anteriores el Congreso ha cambiado cifras concretas de la iniciativa (en la LIF 2026 se movió el precepto de los recargos del artículo 8o. al 11 y se subió la tasa). Por eso cada fila de la tabla de esta página lleva su estado y la fecha de la última revisión.

El artículo 1o. de la iniciativa de LIF 2027 estima ingresos totales por 10,636,488.1 mdp, de los cuales 6,263,886.8 mdp son impuestos: 3,288,975.3 mdp de ISR, 1,768,017.3 mdp de IVA y 828,256.0 mdp de IEPS. El ISR solo es más de la mitad de la recaudación tributaria, y por eso las medidas contra las empresas factureras —el tope a deducciones y el límite a intereses— pesan más en la exposición de motivos que cualquier cambio de tasa. Las cifras se leen tal cual del artículo; la de UMA y salario mínimo para nómina de 2027 son estimaciones ($121.89 y $352.84 diarios).