Vales de despensa: cuánto está exento y cuánto integra al IMSS

Los vales no se nombran en el artículo 93 de la Ley del Impuesto sobre la Renta: quedan exentos como «otras prestaciones de previsión social, de naturaleza análoga» de la fracción VIII, medidas contra la definición del artículo 7, quinto párrafo. No tienen un tope propio en pesos; lo que los limita es el tope general de previsión social del penúltimo párrafo del artículo 93, de siete veces la unidad anual. Ojo: la fracción XIV, que muchas páginas citan para esto, es la de aguinaldo, prima vacacional, PTU y prima dominical.

No, mientras no rebasen el 40 % de la unidad diaria. El artículo 27, fracción VI, de la Ley del Seguro Social excluye «las despensas en especie o en dinero, siempre y cuando su importe no rebase el cuarenta por ciento» de esa unidad. Y si lo rebasan, el último párrafo del mismo artículo dice que «solamente se integrarán los excedentes»: integra la parte que se pasa, no el total. Hay una condición que casi nadie menciona: para excluirse, el concepto debe estar «debidamente registrado en la contabilidad del patrón».

Porque usan unidades distintas. El artículo 27 fracción VI de la LSS está redactado con el «salario mínimo general diario vigente en el Distrito Federal» —su última reforma es de 2001— y hoy se lee contra la UMA por la desindexación del salario mínimo. Quien calcula el 40 % sobre el salario mínimo obtiene una cifra casi tres veces mayor. Entre las dos cifras parecidas, la diferencia es si el mes se toma de 30 días o con el factor de 30.4 que el INEGI usa para la unidad mensual. Nuestra calculadora trabaja con el tope DIARIO, que es el que dice el artículo, y te muestra su equivalente mensual.

No. El primer párrafo del artículo 101 de la Ley Federal del Trabajo dice que el salario en efectivo «deberá pagarse precisamente en moneda de curso legal, no siendo permitido hacerlo en mercancías, vales, fichas o cualquier otro signo representativo con que se pretenda substituir la moneda». Los vales pueden ser una prestación además del sueldo; no pueden ser el sueldo.

En dinero inmediato, los vales ganan: la parte exenta no paga ISR y, dentro del tope, no integra a tu salario base de cotización. Pero tienen dos costos que no aparecen en la cuenta. Uno, no son dinero: no pagan renta ni servicios y no se ahorran. Dos, al no integrar al SBC tampoco mejoran tu pensión ni tu capacidad de crédito en el Infonavit. Si tu prioridad es el pago de hoy, los vales; si es tu pensión o un crédito de vivienda, el sueldo.

Sólo si se entregan por monedero electrónico autorizado por el SAT. El artículo 27, fracción XI, de la Ley del Impuesto sobre la Renta lo dice expresamente, y sin ese requisito el gasto no es deducible por mucho que se respeten los demás topes. Además aplica el recorte del artículo 28, fracción XXX, sobre la parte que resulte exenta para el trabajador.

Depende, y es la regla que el mercado publica más veces al revés. El artículo 28, fracción XXX, fija el factor NO DEDUCIBLE: por omisión es 0.53, de modo que queda deducible el 47 %. Baja a 0.47 no deducible —y entonces sí queda deducible el 53 %— sólo cuando las prestaciones exentas otorgadas en el ejercicio no disminuyen respecto de las del ejercicio inmediato anterior.

No: aplica al conjunto de la previsión social. Si además de vales recibes fondo de ahorro, becas o apoyos análogos, todo eso suma para el tope del penúltimo párrafo del artículo 93. Y la mecánica tiene un piso que casi nadie explica: cuando el tope muerde, la exención baja a una unidad anual, pero la limitación «en ningún caso deberá dar como resultado» que la suma del sueldo más la exención quede por debajo de siete unidades anuales. El fondo de ahorro, por cierto, queda fuera de este tope por el último párrafo del mismo artículo.

Para el salario base de cotización ante el IMSS, sólo en la parte que exceda el tope. Para el aguinaldo y la indemnización, lo que manda es el concepto de salario del artículo 84 de la Ley Federal del Trabajo, que incluye «las prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestación que se entregue al trabajador por su trabajo». En la práctica esto se discute caso por caso, así que si estás calculando una liquidación conviene revisarlo con un abogado laboral y no darlo por resuelto.