¿Qué es el ISR retenido?
El ISR retenido es la parte del Impuesto Sobre la Renta que quien te paga descuenta directamente de tu factura y entera al SAT en tu nombre. Es un mecanismo de recaudación anticipada: en lugar de que tú pagues todo el ISR al final, una parte se va adelantando cada vez que cobras.
El caso más común es el de las personas físicas que prestan servicios profesionales (honorarios) a una persona moral: la empresa retiene el 10% del subtotal por ISR (Art. 106 LISR) y, si la operación causa IVA, también retiene dos terceras partes de ese IVA. Ambas retenciones quedan asentadas en el CFDI.
Cómo se calcula el ISR retenido
Para honorarios de persona física a persona moral, el ISR retenido es el 10% del subtotal (el monto sin IVA). Por ejemplo, sobre un subtotal de 10,000 pesos, el ISR retenido es 1,000 pesos. Si además hay retención de IVA, esta es de dos terceras partes del IVA trasladado, es decir 10.6667% del subtotal cuando la tasa es del 16%.
El monto que te depositan es el total de la factura (subtotal más IVA) menos ambas retenciones. La mini calculadora de arriba lo desglosa por ti: ISR retenido, IVA retenido y depósito final.
Dónde ver el ISR retenido en tu CFDI
En la factura electrónica, las retenciones aparecen en el apartado de impuestos, separadas del IVA trasladado. Verás un renglón de ISR retenido y, en su caso, otro de IVA retenido. Es importante que estos montos estén bien capturados, porque son los que podrás acreditar; una retención mal registrada complica tu declaración y la de tu cliente.
Conserva todos tus CFDI con retención del año: la suma del ISR retenido es justo lo que restas del impuesto en tu cálculo anual.
Cómo se acredita en tu declaración
El ISR retenido no es un impuesto adicional ni un gasto: es un anticipo de tu propio ISR. En tus pagos provisionales mensuales y en la declaración anual, restas (acreditas) lo que ya te retuvieron del impuesto que te corresponde. Si te retuvieron de más frente a tu impuesto definitivo, generas un saldo a favor.
Por eso el ISR retenido se conecta directamente con tu declaración anual. Para ver cómo queda tu ejercicio completo, usa el simulador de declaración anual; y si quieres el desglose de una factura con todos los escenarios de retención, la calculadora de retención de honorarios.