Respuesta rápida
Bajo el régimen ordinario de deducción de inversiones de los artículos 31 a 35 de la LISR, la deducción anual = MOI × porciento máximo autorizado × (meses completos de uso en el ejercicio ÷ 12), en línea recta. Después, el Art. 31 obliga a actualizar ese importe por un factor de INPC que va del mes de adquisición al último mes de la primera mitad del periodo de uso del ejercicio. La deducción que realmente aplicas es la actualizada, no la histórica.
Puntos clave
- El régimen ordinario de los artículos 31 a 35 se aplica en línea recta sobre el MOI; no contempla saldos decrecientes ni suma de dígitos. Existen además regímenes especiales —como la deducción inmediata cuando algún decreto la habilita— que se rigen por sus propias reglas.
- Los porcientos del Art. 34 son MÁXIMOS: puedes aplicar uno menor, nunca uno mayor.
- Lo que se cuenta son los meses completos en que el bien estuvo EN USO, no los meses transcurridos desde la compra.
- El factor de actualización del Art. 31 es la parte que casi nadie calcula, y en un activo de 2020 deducido en 2026 vale alrededor de 1.36.
- El MOI deducible de automóviles se topa a $175,000 ($250,000 si es eléctrico, híbrido o de hidrógeno), sin importar lo que hayas pagado.
- El cálculo corre en tu navegador; Calcu.mx no envía tus cifras a ningún servidor.
¿Qué es la depreciación fiscal y en qué se diferencia de la contable?
La depreciación fiscal es la deducción que la Ley del ISR te permite tomar por el desgaste de tus activos fijos. No es lo mismo que la depreciación contable: la contable busca reflejar la vida útil real del bien y puede usar el método que la administración considere razonable, mientras que la fiscal está tasada por ley y, en el régimen ordinario de los artículos 31 a 35, se aplica en línea recta con los porcientos máximos autorizados.
Por eso es normal —y correcto— que tu contabilidad financiera y tu papel de trabajo fiscal muestren cifras distintas para el mismo activo. La diferencia entre ambas es una partida de conciliación en la declaración anual, no un error.
La fórmula, paso a paso
La deducción de inversiones se construye en tres movimientos. Los dos primeros los hace cualquier calculadora; el tercero es el que separa un cálculo correcto de uno incompleto.
- Paso 1 — Deducción anual completa: MOI × porciento del Art. 34. Una computadora de $30,000 al 30% da $9,000 al año.
- Paso 2 — Proporción por meses de uso: multiplica por (meses completos de uso en el ejercicio ÷ 12). Si el bien se empezó a usar en agosto y siguió en uso hasta diciembre, el primer año son 5 meses completos.
- Paso 3 — Actualización por INPC (Art. 31): multiplica el resultado por el factor de actualización. Éste es el paso que falta en casi todos los resultados que hoy aparecen en Google.
El MOI (monto original de la inversión) incluye el precio de adquisición más impuestos efectivamente pagados con motivo de la compra —salvo el IVA acreditable—, derechos, fletes, seguros, comisiones y honorarios a agentes aduanales. No incluye el IVA que sí acreditaste.
El factor de actualización: la regla del mes impar
El Art. 31 de la LISR dice que la deducción se actualiza multiplicándola por el factor correspondiente al periodo que va «desde el mes en el que se adquirió el bien y hasta el último mes de la primera mitad del periodo en el que el bien haya sido utilizado durante el ejercicio».
Traducido: si usaste el activo los 12 meses del año, la primera mitad son 6 meses y el último mes de esa primera mitad es junio. El factor es entonces INPC de junio ÷ INPC del mes de compra.
La complicación aparece cuando los meses de uso son impares. La ley lo resuelve así: «Cuando sea impar el número de meses comprendidos en el periodo, se considerará como último mes de la primera mitad el mes inmediato anterior al que corresponda la mitad del periodo». Con 5 meses de uso desde agosto, la mitad cae en el tercer mes (octubre), así que el mes que se toma es septiembre.
El factor se calcula hasta el diezmilésimo, es decir a cuatro decimales, conforme al Art. 17-A del Código Fiscal de la Federación.
Porcientos máximos autorizados (Art. 34 LISR)
Éstos son los porcientos más consultados. Son máximos anuales y se aplican en línea recta sobre el MOI:
Ejemplos resueltos
Los tres casos siguientes salen de las pruebas automatizadas de la calculadora, así que el texto y la herramienta no pueden desincronizarse:
El tercer caso es el que explica por qué esta página existe. Una calculadora que se detiene en el paso 2 te dice que puedes deducir $500,000; la ley te permite deducir $679,200. Son $179,200 de deducción que se quedan en la mesa por omitir un factor.
El tope de automóviles del Art. 36
Las inversiones en automóviles sólo son deducibles hasta un MOI de $175,000. Si el auto cuesta $400,000, la base de tu deducción es $175,000, no $400,000, y el 25% anual se calcula sobre esa base topada.
El tope sube a $250,000 cuando la propulsión es por baterías eléctricas recargables, y también para los eléctricos que además tengan motor de combustión interna (híbridos) o motor accionado por hidrógeno. La calculadora aplica el tope automáticamente y te muestra cuánto del MOI quedó fuera.
Errores comunes que cambian el resultado
- Deducir el año completo en el ejercicio de compra. Sólo cuentan los meses completos de uso.
- Omitir la actualización por INPC. Es la diferencia más grande y la más frecuente.
- Usar el INPC del mes de la venta o del cierre del ejercicio en vez del último mes de la primera mitad del periodo de uso.
- Aplicar el tope de automóviles al resultado en vez de a la base: el tope recorta el MOI, no la deducción anual.
- Incluir el IVA acreditable dentro del MOI. No forma parte del monto original de la inversión.
- Redondear el factor a dos decimales. El Art. 17-A del CFF pide diezmilésimos, o sea cuatro.
Cómo usar esta calculadora
- Captura el monto original de la inversión (MOI), sin el IVA que vayas a acreditar.
- Elige el tipo de bien; el porciento máximo se llena solo con su fundamento legal.
- Si vas a aplicar una tasa menor a la máxima, escríbela en el campo de tasa personalizada.
- Indica el mes y el año de compra, y —si el bien empezó a usarse después— el primer mes completo de utilización.
- Elige el ejercicio que quieres ver destacado; la tabla completa muestra todos los años hasta agotar el MOI.
Limitaciones importantes
Esta herramienta es educativa y no sustituye el papel de trabajo de un contador. No contempla la enajenación del activo (que exige calcular el saldo pendiente actualizado y puede generar ganancia o pérdida), ni la deducción inmediata cuando algún estímulo la permita, ni las reglas especiales de arrendamiento financiero, bienes adquiridos por fusión o escisión, ni activos usados parcialmente en actividades exentas.
El INPC que usa la calculadora es una instantánea fechada, no la serie viva: un cálculo fiscal debe poder reproducirse mañana igual que hoy. Cuando un mes todavía no se publica, el resultado se marca como provisional en pantalla en lugar de presentarse como definitivo.